Empresas agro: consejos para proyectar los cierres de ejercicios

Se recomienda la planificación para los cierres de los ejercicios
Se recomienda la planificación para los cierres de los ejercicios
Alejandro Larroudé
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19 de noviembre de 2018  • 02:00

En las empresas agropecuarias, sobre todo aquellas que tienen como fecha de cierre de ejercicio el 31 de diciembre, dado la fecha en que nos encontramos es necesario analizar si hay algunas operaciones que, de realizarse, puedan disminuir o al menos diferir el monto de impuestos a tributar.

Dependerá entonces de la actividad desarrollada, el uso de distintas herramientas de planificación fiscal. Por ejemplo, en la actividad de cría es fundamental que la empresa ganadera programe las ventas del último trimestre. De esta planificación, dependerá el monto del impuesto a tributar por junio de 2019.

Otro de los temas frecuentes es la venta de maquinaria agrícola. En el caso que no se reemplacen por otros bienes de uso podrá utilizarse el criterio de devengado exigible, entonces el resultado de la venta ya no se tributará en junio de 2019, sino que una porción será en ejercicios posteriores. Con este método lo que se logra es diferir el pago del tributo a valor nominal.

Ante la adquisición de implementos agrícolas es necesario evaluar la posibilidad de realizar contratos de leasing, ya que en algunos casos podrían ser beneficiosos. En cuanto al impuesto sobre los bienes personales, al no ser la maquinaria de propiedad del productor, no se tendrá en cuenta para el cálculo del impuesto.

Recién lo será al ejercer la opción de compra, si es que la ejerce. Por el lado del impuesto al valor agregado, si la empresa posee saldos de IVA a favor, tal vez le convenga leasing en lugar de compra tradicional, porque con esta última sólo logra incrementar anticipadamente un saldo a favor que no puede recuperar.

Encontrarse inscripta y mantener la inscripción en el registro MiPyMe es de suma importancia para toda empresa, porque los beneficios impositivos derivados de la misma, le proporcionarán mayor flujo de fondos. Tal es el caso del aprovechamiento del 100% del impuesto a los débitos y créditos bancarios como pago a cuenta del impuesto a las ganancias; del aprovechamiento de hasta el 10% del valor de la compra de bienes de capital para computarlo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias y del bono de crédito fiscal.

En caso que la empresa se encuentre con saldos a favor técnicos de IVA, una manera de recuperarlos es reemplazar los contratos de alquileres por contratos de pastajes. De esta manera el valor del impuesto al valor agregado facturado por el contrato de pastaje, disminuirá ese saldo a favor quedando entonces en caja el monto del IVA generando flujo de dinero. Si se hubiera realizado un contrato de alquiler, no hay posibilidad de generar flujo, ya que no se encuentran sometidos al impuesto.

Estas son algunas de las herramientas que deberán tenerse presente si se pretende ser eficiente a la hora de tributar.

El autor es socio de Barrero & Larroudé

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