En la Argentina hay 148 impuestos, pero el 91% de la recaudación del Estado se explica sólo por 10

Si hay algo por lo que la Argentina se distingue es por su presión tributaria, entre las más altas del continente según estimaciones de la Unión Industrial Argentina. Además de que algunos impuestos por sí solos generan la mayor parte de la carga sobre las personas, bienes y servicios, también hay una gran cantidad de tributos -algunos superpuestos- en el país. El Instituto Argentino de Análisis Fiscal (Iaraf) hizo un relevamiento de los impuestos nacionales y provinciales, y de las tasas municipales. La suma llega a 148.

Hubo una reducción en este total respecto del estudio anterior debido a algunos cambios. Se agregaron cuatro impuestos nuevos a nivel nacional, pero hay uno menos a nivel provincial y 20 menos en el ámbito municipal. Entre los primeros están la nueva tasa de seguridad de aviación, la tasa de uso aeroportuario, el impuesto al dióxido de carbono y el fondo fiduciario para subsidios de consumos residenciales de gas. En abril del año pasado, eran 165.

Del total de 148, 78 corresponden a tributos municipales. Iaraf toma en consideración distintos tipos en todo el territorio argentino y el agregado se obtiene contrastando el gravado sobre un mismo concepto y con las mismas características. Por ejemplo, la reducción entre 2022 y este año se explica por 20 tasas municipales menos, entre las cuales está la tasa de salud. Esto significa que ya no se cobra en ninguna localidad.

De acuerdo con las estimaciones del estudio Lisicki, Litvin & Asociados, en cambio, los tributos suman 167. “Sobresalen mucho los tributos municipales, que tienen muy poca recaudación, pero complejizan el sistema tributario. Debemos imaginar que un sistema tributario es por sí complejo y donde además hay superposición de tributos entre Nación, provincias y municipios”, explicó César Litvin.

Independientemente de la diversidad de gravámenes identificados, la recaudación efectiva de todos los niveles de gobierno se encuentra concentrada en unos pocos, explica el informe. Al tomar en cuenta el impuesto al valor agregado (IVA), ganancias de personas humanas y de sociedades, aportes y contribuciones a la seguridad social, el impuesto provincial a los ingresos brutos, derechos de exportación y el impuesto a débitos y créditos bancarios, se obtiene el 83% de la recaudación consolidada de la Argentina. Además, Iaraf explicó que si a estos se les agregan el de los combustibles, los derechos de importación, impuestos internos coparticipados y la tasa de seguridad e higiene municipal (TISH) se tiene que el 91% de la recaudación consolidada argentina se concentra en 10 tributos, ocho de los cuales son nacionales, uno provincial y uno municipal. El restante 9% se reparte en 138 tributos.

Litvin, por su parte, coincide en el mismo porcentaje, pero agrupado en nueve tributos. Y mencionó algunos: el IVA (que representa un 7% del PBI); Ganancias, con un 5,7%; e Ingresos Brutos, que lo recaudan las provincias y representa el 4% del PBI. ”Este impuesto es excesivamente distorsivo; es el peor del sistema tributario y no se usa prácticamente en el mundo”, comentó el especialista. También la seguridad social que pagan los empleadores (3% del PBI) y la seguridad social que pagan los empleados (2,1%). “Luego vienen los derechos de exportación, que es el 1,9% del PBI, y que es otro de los impuestos muy distorsivos porque afecta la competitividad de nuestros productos; sólo 12 países en el mundo lo tienen y son todos del tercer mundo”, cerró.

“Hay que acotar la cantidad de tributos para generar un menor costo de fiscalización y un menor costo de administración para aquellos contribuyentes que operan en varias jurisdicciones y, además, el hecho de haber muchos tributos, cada uno con su característica, le genera un costo adicional a la administración. Principalmente a nivel de gobierno municipal amerita una simplificación. Y es posible”, explicó Nadín Argañaraz, presidente de Iaraf.

Sin embargo, la recaudación tributaria total en términos del PBI se encuentra en el nivel más bajo desde 2003, según Iaraf. En cuanto a la variación interanual entre 2022 y 2023, los ingresos tributarios disminuyeron en 0,6 puntos porcentuales del PBI y, respecto del promedio entre 2003 y el año pasado, la recaudación cayó 1,6 puntos porcentuales del PBI.

En el total de los 148 tributos consolidados, $91 de cada $100 de la recaudación consolidada en nuestro país se distribuyen automáticamente. En números redondos, sin decimales, el Tesoro Nacional recibe $26; la Anses $25; provincias y CABA $31, y los municipios, $10.

“Es obvio que una persona humana o jurídica no tributa la totalidad de los tributos identificados, sino la parte que le corresponde en función del desarrollo de sus actividades, de su posesión de bienes, de su ubicación geográfica y del intervalo temporal que se considere. Si se toma un horizonte temporal de un año, el conjunto de tributos que una persona humana paga es mayor al que surge si se toma solamente un mes. Por ejemplo, es habitual renovar el carnet de conducir en el término de tres o cinco años. También es habitual tener que realizar la inspección técnica vehicular obligatoria anualmente. Si en un análisis se toma solamente un mes, es factible que estos tributos no resulten identificados”, explicaron en Iaraf.

Uno por uno

Tributos nacionales

• Impuesto a las ganancias sobre personas humanas y sucesiones indivisas residentes (incluye “impuesto a la renta financiera”)
• Impuesto a las ganancias sobre las sociedades incluyendo establecimientos permanentes, empresas y explotaciones unipersonales. (incluye “adicional sobre distribución de utilidades”)
• Gravamen de emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteos y concursos deportivos
• Impuesto específico sobre la realización de apuestas
• Impuesto indirecto sobre apuestas on-line
• Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: aportes
• Régimen para los trabajadores en relación de dependencia: contribuciones
• Régimen de trabajadores autónomos
• Régimen para el personal de casas particulares
• Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo)
• Contribución especial sobre el capital de las cooperativas
• Contribución extraordinaria sobre el capital de cooperativas y mutuales de ahorro, de crédito y/o financieras, de seguro y/o reaseguros
• Impuestos a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas
• Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias
• Impuesto a la energía eléctrica
• Impuesto adicional de emergencia sobre cigarrillos
• Fondo especial del tabaco
• Impuesto a las entradas de espectáculos cinematográficos
• Impuesto a los videogramas grabados
• Impuesto a los servicios de comunicación audiovisual
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto sobre los bienes personales
• Impuesto a los tabacos
• Impuesto a las bebidas alcohólicas
• Impuesto a las cervezas
• Impuesto a las bebidas analcohólicas, jarabes, extractos, concentrados y agua mineral
• Impuesto a los objetos suntuarios
• Impuesto a los vehículos automotores, motos y embarcaciones
• Impuesto a los embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes
• Impuesto a los productos electrónicos
• Impuesto a seguros
• Impuesto a la telefonía celular y satelital
• Recargo al gas natural
• Fondo Fiduciario para subsidios de consumos residenciales de gas
• Impuestos sobre los combustibles líquidos
• Impuesto al dióxido de carbono
• Derechos de importación
• Derechos de exportación
• Tasa de estadística
• Impuesto P.A.I.S
• Impuesto a los pasajes al exterior (Fondo nacional de turismo)
• Tasa de seguridad ANAC
• Tasa de seguridad de aviación
• Tasa de uso aeroportuario
• Tasa de Migraciones

Tributos provinciales

• Impuesto inmobiliario
• Impuesto sobre los ingresos brutos (incluye: “Impuesto a las actividades económicas”)
• Impuesto a los automotores
• Impuesto a las embarcaciones
• Impuesto a los sellos
• Impuesto a la transferencia de mejoras y derecho en tierra fiscal
• Impuesto a la transmisión gratuita de bienes
• Impuesto a los combustibles derivados del petróleo
• Fondo provincial sobre los servicios públicos
• Tasas retributivas de servicios: Otras. Ejemplos: De la actividad hidrocarburífera; de servicios hídricos; Provisión de energía; Expedición de guías de productos forestales, ganado, frutos y mineros; Tasa por tramitación y visado de urbanizaciones, entre otras.
• Contribución por mejoras
• Derecho de extracción de minerales
• Derecho de explotación de áridos
• Tasa de pesca
• Impuesto al ejercicio de profesiones liberales
• Derecho de uso y consumo de agua (Incluye: “Canon de riego”)
• Impuesto a los productos forestales
• Impuesto a las loterías, rifas, concursos, sorteos y juegos de azar
• Impuesto a las actividades de turf
• Impuesto al trabajo para la salud pública, policía del trabajo y capacitación laboral
• Tasas retributivas de servicios: Servicios Administrativos. Ejemplos: Dirección Provincial de Rentas; Dirección general de Catastro; Dirección de Transporte; Dirección provincial de Trabajo.
• Tasas retributivas de servicios: Actuaciones judiciales
• Tasa de registro de marcas, señales, expedición de guías y certificados: Para ganado, frutas y verduras y minería.
• Impuesto de ingresos brutos a Leliq y pases bancarios
• Impuesto a la carga y descarga en puertos

Tributos municipales

• Canon por la concesión de servicios públicos
• Contribución por evaluación y fiscalización de impacto medioambiental
• Contribución ambiental por generación y transporte de restos de obras y demoliciones
• Contribución para desarrollo de la infraestructura sanitaria y cloacal
• Contribución para la financiación de obras de gas natural
• Contribución para servicios de justicia
• Contribución por mejoras
• Contribución por pavimentación
• Contribución por servicios adicionales municipales
• Contribución por servicios de salud
• Contribución que incide sobre la instalación y suministro de gas natural
• Contribución sobre instalación mecánica y suministro de energía eléctrica
• Contribución sobre los mercados municipales
• Derecho de funcionamiento de remises, taxis y transportes escolares
• Derecho a los espectáculos públicos
• Derecho de abasto, matadero e inspección veterinaria
• Derecho de amarre en el puerto municipal
• Derecho de cementerio
• Derecho de extracción de áridos
• Derecho de mantenimiento del arbolado público
• Derecho de mantenimiento del curso navegable
• Derecho de registro de conductor
• Derecho para el desarrollo urbano sustentable
• Derecho por acceso a publicaciones de legislación municipal
• Derecho por estructuras para publicidad
• Derecho por matricula
• Derecho por ingreso sin cupo al puerto
• Derecho por turista extranjero
• Derechos de catastro
• Derechos de bodega
• Derechos de construcción
• Derechos de la estación terminal de ómnibus
• Derechos de ocupación o uso de espacios públicos
• Derechos de registro de estructuras de telecomunicaciones
• Derechos de verificación de estructuras de telecomunicaciones
• Derechos para la realización de actividades en las áreas protegidas y reservas naturales urbanas
• Derechos por habilitación de guías de turismo
• Derechos por control bromatológico y salubridad
• Derechos por habilitación de fotógrafos turísticos
• Derechos por habilitación e inspección de ascensores
• Derechos por inspección técnica de vehículos
• Derechos por ordenamiento del tránsito
• Derechos por publicidad y propaganda
• Derechos por venta ambulante
• Ecotasa
• Impuesto al terreno baldío
• Impuesto automotor
• Impuesto inmobiliario
• Remoción y estadía de vehículos
• Sistema de estacionamiento medido
• Tasa por expendio de bebidas alcohólicas
• Tasa aeroportuaria municipal
• Tasa de embarque
• Tasa de inscripción turismo de aventura
• Tasa por residuos peligrosos
• Tasa por alumbrado público
• Tasa por búsqueda y rescate
• Tasa por cobranzas y retenciones de terceros
• Tasa por comercialización de envases no retornables y afines
• Tasa por control de animales en la vía pública
• Tasa por control de marcas y señales
• Tasa por depósito de mercaderías en infracción
• Tasa por desinfección, desinsectación y desratización
• Tasa por explotación de autopista
• Tasa por habilitación de comercios e industrias
• Tasa por inspección de pesas y medidas
• Tasa por inspección de productos sanitarios
• Tasa por inspección de seguridad e higiene
• Tasa por inspección, control y servicios diversos al servicio público de transporte de pasajeros
• Tasa por juegos de azar, rifas, etc.
• Tasa por libreta sanitaria para actividades deportivas
• Tasa por servicios de limpieza y desmalezamientos de baldíos
• Tasa por servicios turísticos en general
• Tasa por uso del vertedero municipal
• Tasa por verificación de la gestión de residuos por parte de los grandes generadores
• Tasa por verificación de obras en la vía pública
• Tasa sobre parques industriales
• Tributo por plusvalía urbanística