Impuestos: cómo planificar la restitución del crédito fiscal del IVA

La ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) contempla la posibilidad de obtener la devolución de las sumas contenidas en el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado cuando se realicen adquisiciones de bienes de capital (ej: cosechadoras, implementos agrícolas, otros bienes de uso afectados a la actividad incluso construcciones).

Este monto que recibirá la empresa agropecuaria que realice este tipo de inversiones estará sujeto a ciertos parámetros que deberán cumplirse para que opere su efectividad.

El primer paso e imprescindible es que al momento que la empresa solicite la restitución del crédito fiscal los bienes de capital objeto de tal beneficio se encuentren integrando el patrimonio de la misma.

El segundo paso y muy importante, es que ese monto restituido por el Estado, la empresa debe haberlo aplicado para cancelar la diferencia que surja entre el IVA de ventas y el IVA de compras en un período de sesenta meses corridos desde el mes inmediato siguiente a la devolución. Quiere decir que la empresa posee 60 meses para generar saldo a pagar por ese monto o bien deberá restituir la diferencia no ingresada por operaciones gravadas con el tributo.

Aquí entonces más que nunca, pensar qué actividades desarrollaremos y en qué momento, es trascendental para lograr financiamiento a tasa 0%.

Por ejemplo, si la empresa adquiere bienes de capital y recibe el monto del crédito fiscal, podrá desarrollar actividades que gravadas al 21% generen en el término de los cinco años posteriores, IVA a pagar.

Si esto no ocurriera, deberá devolver parte o todo el crédito fiscal. Pero ocurriendo esta situación, no necesariamente sería un evento negativo, ya que la empresa pudo haber invertido ese monto recibido en el mes de la restitución en alguna entidad financiera o haber adquirido moneda extranjera u otro tipo de inversiones, hasta el momento de su devolución (sesenta meses posteriores).

Si bien es cierto que la devolución desde la empresa al fisco contempla intereses, los mismos se van a licuar con el proceso inflacionario ocurrido en ese lapso y las inversiones que pudiera haber realizado el ente.

Ninguna alternativa es buena o mala por sí sola. Es importante que la empresa analice las distintas alternativas a futuro y una vez decidida alguna, trabajar para lograr el objetivo.

El autor es socio de Barrero & Larroudé