Impuestos. ¿Hay un momento oportuno para una venta?

La importancia de una administración contable eficiente en la empresa puede generar valiosos beneficios impositivos y/o financieros, al contar con la registración de las operaciones comerciales en forma inmediata.

Es cierto que hay muchas pymes que no poseen una estructura administrativa en su propia empresa, pero no obstante esto la rápida comunicación de sus operaciones a su asesor impositivo contable, le puede dar el mismo resultado que contar con una excelente administración. La comunicación fluida con el contador se ve en los números.

Entonces, a modo de demostrar la importancia de una buena decisión gracias a una administración eficiente, analizamos el siguiente ejemplo. Suponemos una sociedad que tiene cierre 31 de diciembre de 2019. El impuesto a las Ganancias (IG) a abonar por el período 2019 es de $1.000.000 que deberá ingresarlo en mayo 2020.

La empresa posee a marzo de 2020 un saldo a favor de libre disponibilidad de IVA (SAFLD) de $1.000.000.

Por otro lado, va a realizar una venta el 30 de abril 2020 que representa $1.000.000 de débito fiscal de IVA. La empresa está inscripta bajo la modalidad de "IVA anual".

La pregunta es ¿le conviene vender el 30 de abril o el 1° de mayo? Parecería que la diferencia de un día, sería indistinta.

Pero veamos en este simple ejemplo, de qué manera podría la empresa tener un beneficio de acuerdo a si vende con un día de diferencia, aunque sea dentro del mismo ejercicio fiscal 2020.

Situación vendiendo el 30 de abril 2020

• SAFLD IVA 3/20 1.000.000
• Débito fiscal 4/20 (1.000.000)
• IVA a pagar 1/2021 0,00
• IG a pagar 5/2020 1.000.000

El saldo acumulado de IVA hasta marzo 2020 lo compensa a la declaración jurada de IVA de abril 2020, con lo cual queda cero a pagar por IVA cuyo vencimiento procederá en enero 2021.

En mayo de 2020 como tiene que pagar el Impuesto a las Ganancias de $1.000.000, lo abona con el ingreso (débito fiscal) obtenido por la venta de abril 2020.

Situación financiera a mayo 2020: $0,00 dado que el importe del débito fiscal lo utilizó para pagar el impuesto a las ganancias.

Vende el 1° de mayo 2020 y compensa Ganancias con saldo de marzo 2020

• SAFLD IVA 1.000.000
• Compensa IG (1.000.000)
• IG a pagar 5/2020 0,00
• Débito Fiscal Venta 5/20 1.000.000
• Pago IVA 1/21 1.000.000

El saldo acumulado de IVA hasta marzo 2020 lo utiliza para compensar el impuesto a las ganancias en mayo 2020. Con el débito fiscal que recibe por vender el 1° de mayo de $1.000.000 lo utiliza financieramente hasta enero 2021, momento en el cual deberá abonar el IVA de mayo 2020.

En resumen, el hecho de vender el 1° de mayo en lugar del 30 de abril, le permite a la empresa obtener fondos por $1.000.000 en el mes de mayo 2020 y recién desembolsarlo en enero de 2021, es decir siete meses después. Es un crédito a tasa cero por siete meses.

Actualmente con el nivel inflacionario y colocando ese dinero en alguna inversión, la empresa obtendría un importante beneficio financiero y económico. Una buena planificación de la fecha de venta ayudará a beneficiar a la empresa.

El autor es socio de Barrero & Larroudé